彌補以往年度之虧損 ，應經股東會會議決議，始得扣除

       本局表示，營利事業於計算未分配盈餘應加徵10%營利事業所得稅時，如欲減除「彌補以往年度之虧損」，應有實際彌補虧損之行為。虧損之彌補，依公司法第20條規定，應提請股東會同意或股東常會承認，並依商業會計處理準則第29條第2項規定，應俟業主同意或股東會決議後方可列帳，如有虧損彌補之議案，應在當期財務報表附註中註明，始可列報。

　　本局表示，轄內甲公司98年度未分配盈餘申報，列報減除彌補以往年度虧損900餘萬元，因無法提供「實際」彌補虧損之股  東會議事錄或經股東承認之盈餘分配表等具體事證供核，否准減除，除按短漏報未分配盈餘補徵10%營利事業所得稅外，並依所得稅法第110條之2規定處以罰鍰。甲公司不服，主張公司因合併而消滅，無法召開股東會，以往年度虧損數經國稅局核定，應准予減除，循序提起行政救濟，經臺北高等行政法院判決甲公司敗訴。

　　臺北高等行政法院判決理由指出，所得稅法第66條之9關於未分配盈餘之課稅規定，係指營利事業當年度之盈餘未作分配者，即應就該未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅，縱該營利事業合併於另一存續之營利事業，其合併前之權利義務，仍應由合併後存續之營利事業概括承受，且最高行政法院99年度7月份第2 次庭長法官聯席會議決議，明揭所得稅第66條之9第2項第2款規定所謂「彌補以往年度虧損」，係指營利事業以當年度之未分配盈餘，「實際」彌補以往年度之虧損，乃闡明法規之原意。不論營利事業是否經解散或合併，其當年度之未分配盈餘，仍以「實際」彌補以往年度之虧損，始得列為未分配盈餘之減除項目。
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