保單要保人更改 視同贈與

隨意變更保單要保人，小心贈與稅上身。財部指出，父母將以其名義為要保人的保單，變更名義為子女時，即視同贈與，應以要保人變更之日起計算保單價值，課徵10%贈與稅。保單若屬人壽保險，受益人領取保單給付時，還要再課一筆最低稅負所得稅。

財政部指出，現代父母常會替子女購買保險，往往先以父母為要保人，日後若變更為子女，此時就會出現稅負負擔。

依據保險法規定，要保人在保險契約生效後，享有隨時終止契約並取得解約金的權利，同時還可以保險契約向保險公司借款，並得指定或變更受益人等依保險契約享有財產上的權利。

財政部認為，父母以自己為要保人，繳付保險費所累積的利得，一旦變更要保人為子女，即等同父母將自己應得保險法上的財產權益轉換為子女所有，屬於財產移轉，保單轉換一經子女允受，贈與行為即會成立，須按保單要保人變更日的保單價值，對父母課徵贈與稅。

例如，父親甲購買六年期人壽保險，以自己為要保人與受益人。但在保單繳費期滿前，甲決定變更要保人為其子乙，此時保單價值為700萬元。由於變更保單要保人已涉及贈與行為，且保單價值700萬元亦已超過贈與免稅額220萬元，甲應在扣除220萬元免稅額後（假設甲當年已無其他財產贈與），按餘額480萬元申報10%贈與稅。

除了贈與人要繳納贈與稅之外，因為變更要保人為子女，導致受益人與要保人非屬同一人時，保險契約如屬人壽保險或年金保險時，受益人領取的保險給付，還要另依所得基本稅額條例第12條第1項第2款規定，計入當年度個人基本所得額。依法，如為死亡給付時，全年全戶可自保險給付總額中減除3,330萬元扣除額。

再如上例，甲將保單要保人轉為子女，受益人若維持是自己時，即會因受益人與要保人非屬同一人，觸及保險給付應計入最低稅負課稅的問題，受益人甲滿期領回的生存保險給付，需計入其當年度的個人基本所得額。