呆帳損失認列需依原因附證，財政部國稅局提醒注意

財政部北區國稅局表示，營利事業如發生應收帳款、應收票據及其他欠款債權無法回收的情況，可依相關規定將其認列為呆帳損失。但因呆帳發生原因不同，所需檢附的證明文件亦有差異，營利事業應特別注意，以免不符規定而遭剔除損失或補稅處分。

呆帳損失認列條件

依據規定，呆帳損失的認列需符合以下條件之一：

1. 債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產，或其他導致債權部分或全部無法收回的原因。
2. 債權逾期2年，經多次催收後仍未能收回本金或利息。

符合上述條件的呆帳損失，應在實際發生的年度內沖抵備抵呆帳。

呆帳認列所需證明文件

國稅局強調，呆帳原因不同，所需證明文件亦有差異：

• 債務人倒閉、逃匿：需檢附郵政事業「無法送達」之存證信函。
• 法院和解：需檢附法院的和解筆錄或裁定書；如經商業或工業會和解，需提供和解筆錄。
• 破產或依法重整：需提供法院裁定書。
• 債務人無財產可供清償：需檢附法院發給的債權憑證，證明財產不足清償或無財產可執行。
• 國外清算：需提供國外法令規定的清算完結證明文件及駐外機構的認證文件。
• 債權逾期2年：需檢附郵政事業「已送達」的存證函、拒收退回的存證函，或法院訴追的相關證明，如支付命令、強制執行或起訴等文件。

案例說明

某甲公司於110年度營利事業所得稅申報中，列報400萬元呆帳損失，其中100萬元為逾期2年的應收帳款。依規定，甲公司應取得郵政事業「已送達」的存證信函，然而，該公司僅寄出信函，未取得送達證明，最終國稅局認定不符規定，剔除該部分損失並補徵稅款。

國稅局提醒

營利事業應妥善保留相關證明文件，依呆帳損失的實際原因完整備妥資料，確保申報合法合規。如有疑問，請向當地國稅局查詢，避免因文件不符規定而影響稅務申報。

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