機關團體獲配股利或盈餘，自107年度起不得自銷售貨物或勞務以外之收入中減除

財政部北區國稅局表示，107年2月7日修正公布所得稅法第42條，刪除第2項有關教育、文化、公益、慈善機關或團體(以下簡稱機關團體)獲配國內股利或盈餘不計入所得額課稅規定，請機關團體於今(108)年5月份辦理107年度結算申報時，應注意將107年度獲配之股利或盈餘計入所得額，並依所得稅法及教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準(以下簡稱免稅標準)規定徵、免所得稅。

      該局說明，機關團體銷售貨物或勞務之所得，應依法課徵所得稅，如機關團體銷售貨物或勞務以外之收入不足支應與其創設目的有關活動之支出(以下簡稱不足支應數)時，銷售貨物或勞務之所得可以將不足支應數扣除，如有餘額，始予課稅。
      進一步說明，機關團體在計算不足支應數時，如有獲配之股利或盈餘，依修法前所得稅法第42條規定，可自銷售貨物或勞務以外之收入中減除，但自107年1月1日起，不得自銷售貨物或勞務以外之收入中減除，因此，得自銷售貨物或勞務所得扣除之不足支應數將減少，請機關團體於申報時特別注意。

      該局舉例說明，甲基金會107年度申報銷售貨物或勞務之所得400萬元，銷售貨物或勞務以外之收入500萬元(含股利收入300萬元)，與創設目的有關活動之支出600萬元，107年度課稅所得額應如何計算？特別提醒計算不足支應數時，注意股利收入300萬元不能自銷售貨物或勞務以外之收入中減除，是以銷售貨物或勞務以外收入應為500萬元，減除與創設目的有關支出600萬元，不足支應數為100萬元（500萬元－600萬元），銷售貨物或勞務之所得400萬元，扣除不足支應數100萬元，課稅所得額為300萬元（400萬元－100萬元）。
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醫療診所銷售營養品等，應課徵營業稅

財政部臺北國稅局表示，近日查獲以減重及養生為主要醫療項目之診所兼營銷售營養品，短漏開統一發票及漏報銷售額780萬餘元，逃漏營業稅額39萬餘元，經該局依法補稅並處以罰鍰。

　　該局說明，醫院、診所提供之醫療勞務免徵營業稅，但其銷售周邊相關產品之收入屬銷售貨物行為，例如皮膚科診所兼售保養品、減重診所兼售營養品，

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員工年終獎金費用歸屬年度之認定

財政部北區國稅局表示，一般企業為激勵員工，於營業年度終了發放年終獎金，在辦理年度營利事業所得稅結算申報時，應注意員工年終獎金費用認列條件及歸屬年度。

      該局說明，營利事業職工之薪資，經預先決定，不論營業盈虧，必須支付者，得依所得稅法第32條規定以費用列支。員工年終獎金係屬「薪資」範圍，在採用以權責發生制為會計基礎之營利事業，該獎金倘經營利事業於公司章程載明，

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納稅義務人有大陸地區來源所得應主動誠實申報

財政部北區國稅局表示，近來許多民眾詢問臺灣公司派駐前往大陸地區任職，並由大陸公司給付薪資所得，該員工所領之薪資所得是否應申報綜合所得稅及大陸地區已繳納之所得稅可否扣抵問題。

      該局說明，依臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條規定，納稅義務人取得大陸地區來源所得，應併同臺灣地區來源所得課徵綜合所得稅；

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營業人如誤用前期統一發票，請儘速向主管稽徵機關報備

財政部臺北國稅局表示，邇來常接到營業人來電詢問，門市人員因一時疏忽，忘記更換當期收銀機統一發票而誤用前期統一發票，應該如何處理?
該局說明，依統一發票使用辦法第21條規定，非當期之統一發票，不得開立使用，但經主管稽徵機關核准者，不在此限。因此，營業人銷售貨物或勞務時，誤用前期統一發票並交付買受人，在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，已自動向主管稽徵機關報備，其有漏報繳情形並已補報、補繳所漏稅款及加計利息者，免依稅捐稽徵法第44條規定處罰。

該局舉例說明，甲營業人107年9月1日銷售貨物金額210,000元(含稅)，誤開立107年7-8月(期)二聯式收銀機統一發票交付予買受人，甲營業人於未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自行發現後，將誤開之前期發票銷售額200,000元，以107年9-10月份先行補報並補繳稅額10,000元後，向主管稽徵機關報備誤用107年7-8月發票之起訖號碼、金額及張數，即有前揭減免處罰規定之適用。

該局提醒，使用收銀機統一發票營業人每逢單月1日請務必留意是否已更換為當期統一發票，如有不慎誤用前期發票之情形，請儘速向所轄主管稽徵機關報備，並補報補繳營業稅，以免受罰。
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